《經營分析與業績改善》

業績倍增——經營分析與業績改善

課程背景：
阿米巴經營是由“經營之圣”稻盛和夫在經營實踐中提煉出的經營管理系統，也是唯
一由企業家而非學者創立的實踐體系。稻盛先生白手起家，一生成就三家世界500強企業
，這在世界范圍內也是絕無僅有的，而造就這些奇跡的正是稻盛先生的經營哲學和阿米
巴經營。阿米巴經營曾被美國《時代周刊》譽為“最先進、最有效、最人性化、最值得學習
推廣的經營管理模式。”
近年來，大量的中國企業都在學習實踐阿米巴經營，其中包括：華為“鐵三角”、海
爾“自主經營體”、上汽“人人成為經營者”、美的“事業部分權體制”、韓都衣舍“小組制”
等，本質上都是通過市場機制，通過組織創新，真正實現“激發人心，激活組織，釋放潛
能”。也因阿米巴經營符合中國當下的經營環境，能系統解決傳統管理中的種種弊端，逐
漸被越來越多的企業所探索實踐。
何謂阿米巴經營：

阿米巴經營是一種經營方法，基于牢固的經營哲學和精細的部門獨立核算管理，將企業
劃分為一個個“小集體”，以各個“小集體”為核心，自行制訂計劃，獨立核算，持續自主
成長，讓每一位員工成為主角，“全員參與經營”，打造激情四射的集體，依靠全體智慧
和努力完成企業經營目標，實現企業的飛速發展。

課程收益：
● 幫助學員通過經營會計的活用，進行可視化管理和決策，降低經營風險；
● 掌握年度經營計劃制定的方法，優化經營計劃體系，提升企業競爭能力；
● 幫助學員掌握展開有效業績分析的方法，進行良性循環改善，充分釋放企業潛能；
● 建立業績循環改善系統，實現“銷售最大化，經費最小化”，提升企業盈利能力。

課程對象：已系統學習《阿米巴經營構建與落地》課程的企業部門以上負責人，包括：總
經理、總監、經理、主管等
課程方式：系統講解、案例剖析、課堂演練、方案制定、工具應用
課前準備：
● 攜帶企業阿米巴組織結構圖
● 攜帶近兩個月財務會計損益表
● 攜帶筆記本電腦，以便現場實操演練阿米巴落地推行方案；

課程大綱
開場導言：經營會計實態經營的七原則
第一講：經營會計損益表的構造及活用
一、經營會計損益表的概要
二、經營會計損益表的特征
1. 邊界利益與銷售額和邊界利益率的關系
2. 經營利益與固定費和銷售額的關系
三、經營會計損益表的活用
1. 活用于戰術決策的方法實例
2. 活用于計劃立案的方法實例
3. 活用于問題分析的方法實例
4. 活用于績效評價的方法實例

第二講：業態政策與較差競爭力分析
一、較差競爭力的本質
1. 企業競爭力構造模型圖
二、毛利率與邊界利益率的差異
案例：
1. 流通業企業
2. 制造業企業
三、影響較差競爭力的外部因素
四、影響較差競爭力的內部因素
1. 貿易業
2. 制造業
實戰演練：本企業變動費使用效率分析及改善

第三講：經營體制與固定費分析
一、固定費的管理
1. 固定費的定義及分類
2. 可管理費與不可管理費
3. 對固定費分類的思考
1）人工費
2）設備設施費
3）利息
4. 固定費的本質
5. 固定費與經營力的集中度
二、固定費的生產力
1. 生產力的定義
2. 經營會計對生產力的思考
3. 固定費的生產力
1）固定費生產力的指標
2）固定費生產力的分類管理
實戰演練：制定本企業各經營單元“生產力指標體系”

第四講：年度利益計劃的制定
一、經營計劃的種類與利益計劃
二、年度經營計劃及制定方法
1. 計劃的目的
2. 計劃的對象范圍
3. 計劃的制定者
4. 計劃的內容
5. 計劃制定的三種方法
1）挑戰利益計劃
2）標準利益計劃
3）基準利益計劃
三、年度利益計劃制定的具體對策
現場實例演練：根據年度基本方針，制定年度利益計劃
四、年度利益計劃制定的順序及實例展示

第五講：損益的預測實績分析
一、損益預測實績分析的含義
二、損益預測實績分析模型
1. 經營利益差異分析
1）經營利益差異分析的三個維度
2. 損益項目差異分析
3. 邊界利益率差異分析
4. 生產力差異分析
1）日本企業生產力健康指標
5. 盈虧平衡點差異分析
1）盈虧平衡點的計算
2）盈虧平衡點安全度
a計算方法
b改善方法
3）盈虧平衡點圖的畫法與企業收益結構
a盈虧平衡點含義與畫法
b變動費固定費的變化與平衡點的變化
c盈虧平衡點圖的三種形態
實戰演練：本企業“盈虧平衡點”的分析
三、損益預測實績分析應用實例
案例解讀：《某公司損益預測實績分析》
1. 損益預測實績應對課題整理
四、業績分析報告制作
參考：某企業業績分析報告
練習：各經營單元業績分析報告制作
五、組織業績發布會
業績發布會五步曲

第六講：TCD循環改善
一、基于經營會計的PDCA循環
二、TCD循環改善系統建立
模型：現場改善專案模型
三、TCD循環改善要點
案例：某公司改善提案解讀及改善成果示例
課后演練：根據《經營會計報表》，找出問題，制定“TCD循環改善提案”