企業控制實施過程重難點問題風險分析及應對

課程大綱：

**部分：企業財稅重大差異協同管理的內涵和目標

1.  協同管理的內涵

1) 企業稅務管理工作從來就不是一項純粹的專業技術工作，而是企業管理的一個組成部分；

2) 決定企業稅務成本管理成敗的首要因素不是稅務師的專業技能，而是企業管理體制所決定的執行力。

3) 企業稅收管理的三種境界

2.  協同管理目標

  會計與稅務的協同管理就是要實現“不多繳稅”、“不早繳稅”和“合法合理納稅”。

3.  要了解每年稅務總局指令性檢查項目檢查要點

4.  2015年稅務機關關注的稅收問題

1) 營改增范圍的擴大

2) 營改增對一般納稅人影響

3) 稅務征收管理發的修訂

4) 逃稅、避稅、籌劃的比較，合法為企業做籌劃，減輕稅負

5.  采購過程中的賬務處理與稅務管理

1) 不得抵扣進項稅額的外購項目與進項稅額轉出

2) 非正常損失的進項稅額未轉出的案例

3) 庫存商品賬實不符調整方法

4) 盤虧的賬務處理  案例分析

5) 造成庫存商品賬實不符原因及風險

第二部分：籌建期的財稅處理

1.  實行注冊資本認繳登記制面臨的問題

2.  在賬簿及報表上**“其他應收款”掩蓋其交易的實質，主要體現在以下幾方面：

1) 虛假出資抽逃資本；

2) 民營企業老板灰色支出(家庭支出)；

3) 高管年薪支出；

4) 老板年終個人分紅；

5) 關聯方交易

3.  企業信息公示制度改革對多套報表的影響

4. 注冊時就要考慮的稅收問題

1) 現金出資、股權出資、房屋土地出資、貨物出資

2) 子公司所得稅獨立納稅，分公司要匯總繳納

3) 跨地區項目的稅收管轄權，除所得稅外俊在當地。

4) 稅后分配利潤，法人股東免稅，自然人股東20%。

5.  子公司、分支機構的設立選擇

1) 設立分支機構的兩種形式

2) 兩種形式的分支機構在稅收上的差異    

3) 分公司與子公司的優劣分析

4) 現行稅法下可以考慮設立的子公司

6.  注冊資本認繳制度賬務處理、涉稅事項（案例分析）

7.  股東未實繳出資  如何確認股權轉讓原值（案例分析）

第三部分：在實際工作中如何防范財稅風險，如何做好內部控制

一、管理費用的節稅技巧

1.  業務招待費用的稅務處理

1) 業務招待費的關鍵詞：業務、60%、5‰

2) 公司經常與客戶一起出差考察業務,客戶的一些機票等費用是否允許稅前扣除?

3) 業務招待費和廣告宣傳費的區分（案例分析）

4) 公務接待新規定

5) 股權投資企業計算業務招待費的基數

2.  差旅費的稅務處理

1) 公司業務人員出差時，填列出差的誤餐補助一般都沒有發票，對于此項是否一定需要取得餐飲發票才可以列支？如果沒有餐飲發票，是否可以憑公司制定的規章制度填列報銷？

2) 為什么說企業差旅費及補助是優惠政策？賬務處理？

3.  會議費與培訓費的稅務處理

1) 會議費用和培訓費用的納稅籌劃要點：三證統一（法律憑證、會計憑證和稅務憑證）

2) 法律憑證：會議文件、會議通知、會議材料、簽到記錄或參會人員花名冊。

3) 稅務憑證：酒店或會議舉辦方提供的會議費發票

4) 會計憑證：會計原始憑證、記賬憑證

5) 企業發生大額的辦公用品費用，應該后面附上清單和相關的批準文件，來證明支出是與收入相關的合理的支出。

4.  勞動保護費支出與工作服的稅務處理

5.  教育經費的稅務處理

6.  旅游費用和考察費用列支的稅務處理

7.  福利費不是什么費用都可以列支的:

8.  工會經費的稅務處理

二、銷售費用的節稅技巧

1.  稅前扣除的三條：

1) 廣告是**經工商部門批準的專門機構制作的；

2) 已實際支付費用，并已取得相應發票（增值稅專用發票或增值稅普通發票）；

3) **一定的媒體傳播

2.  業務宣傳費

1) 業務宣傳費企業印刷的各種產品宣傳冊

2) 企業開展業務宣傳活動所支付的費用

3) 票據形式

4) 煙草企業煙草廣告費和業務宣傳費，不得在企業所得稅前扣除

第四部分：從報表看問題

1. 會計主管，管什么？

2. 會計主管“票賬表全流程”10項核心能力

3. 月底要向老板說清三件事

4. 財務報告分析的基本方法

5. 公司報表粉飾典型手段

6. 財務分析：應收款=收入調節池

7. 財務分析：其他應收款如何轉移資金

8. 財務分析：龐大、多變的存貨

9. 財務分析：收入要看質量

10. 引起增值稅稅負率變動的因素

11. 稅負率的計算

1) 小規模納稅人和一般納稅人增值稅稅負計算

2) 增值稅稅負控制： 82.35%

3) 案例分析：某公司為2014新辦工業生產企業，預計2014年不含稅銷售額為40萬元的，經測算，公司當年購進的可抵扣進項稅的原材料等不含稅價格為30萬元。該公司會計核算制度健全，可按規定申請為一般納稅人，屆時，產品增值稅適用稅率為17％。問：該企業是否應該申請認定為一般納稅人? 假如購進可抵扣進項稅材料不含稅價格為35萬元，又該如何處理？

4) 案例分析：收入管控：打折、贈送還是返券

12. 會計報表的財務分析

1) 營業收入增幅低于應收賬款增幅，且營業收入和凈利潤與經營性現金流量相背離

2) 營業利潤大幅增加的同時營業成本、銷售費用等增加比例很小

3) 以下兩種增長態勢是企業應極力避免的

4) 銷售收入增長，利潤卻是負增長

5) 銷售收入和利潤都有快速增長，但經營活動產生的現金流量持續萎縮，甚至出現負數。

6) 毛利率的分析

7) 營業收入與獲利哪個更重要？

8) 毛利率依業種不同而不同

9) 利潤的現金含量

10) 如果一個企業經營活動現金流量的增長率之所以遠高于凈利增長率，主要原因？

11) 在銷售快速增長的同時，控制應收賬款的增長

12) 存貨增長控制得當

13) 應付賬款大幅增長

14) 票流與“合同流、資金流和貨物流” 四流統一

15) 一張照片、二部電影

第五部分：固定資產管理及風險點提示

1. 一般納稅人銷售自己使用過的物品的稅務處理（案例分析）

2. 小規模納稅人銷售自己使用過的物品

3. 其他個人銷售自己使用過的物品

4. 《關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）《關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務局公告2014年第64號）的具體解析

5. 完善固定資產加速折舊的五誤區:一定對企業有利 （案例分析）

6. 財政部　國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知財稅〔2015〕106號**新文件解析：對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業（具體范圍見附件）的企業2015年1月1日后新購進的固定資產，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法

第六部分：借款費用的稅務處理

1. 借款費用會計準則與稅法比較分析與納稅調整

2. 借款費用（利息支出）的基本規定

3. 關聯企業借款利息稅前扣除的借款數量限制

4. 企業向非金融企業及個人借款發生的利息支出，利率如何掌握？

5. 關于如何提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”問題

6. 出資未到位的利息的稅前扣除問題 （認繳制下存在的實際問題）

7. 支付利息應取得發票的問題

8. 無息借款利息收入的確認（案例）

9. 非金融企業接受關聯方債權性投資與其權益性投資的規定比例為2：1（案例）

10. 關聯企業間業務往來發生借款壞賬損失如何扣除？

11. 統借統還業務的相關處理

12. 跨年度借款利息如何稅前扣除（案例分析）

第七部分：關于所得稅匯算清繳管理

1.  匯算清繳的工作思路

1) 企業年終結賬前務必關注兩大事項

2) 把握扣除項目內涵避風險

3) 關于企業提供有效憑證時間問題

4) 企業所得稅的年度納稅申報表

5) 匯算清繳涉稅備案要引起重視

6) 匯算清繳資料的歸集與整理

2.  匯繳實戰技巧、難點解析

1) 財稅風險診斷技巧一:法律憑證、會計憑證和稅務憑證三證統一

2) “三流不一致”的增值稅進項稅金抵扣的合同簽訂技巧

3) 巧用跨期發票，避免多繳稅

4) 跨年度成本費用扣除應分三種情況妥善處理

5) 以前年度損益調整

6) 企業所得稅納稅申報表如何填寫

7) 所得稅收入疑難問題關鍵管控點解析

8) 稅前可以扣除的兩項關鍵點

9) 無發票、無付款的預提費用的稅務處理

10) 實務問題解答

第八部分： 財政性資金的稅收政策

一、財政性補助資金的會計處理

1. 與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益

2. 與收益相關的政府補助，應當分別下列情況處理：

3. 案例分析：

1) 案例1：A公司2014年5月從政府獲得800萬元政府補助，專項用于補助未來企業所發生的費用支出，該項補助符合不征稅收入條件。假設2015年該企業花費300萬元用于政府指定用途，企業如何做相關賬務處理？

2) 案例2：A公司2014年2月從政府獲得800萬元政府補助，專項用于補助未來企業的資本性支出，該項補助符合不征稅收入條件。假設2015年全部將資金用于指定用途，用于構建固定資產，該固定資產從2015年12月開始投入使用，折舊年限10年，不保留殘值。企業如何處理？

二、政策性搬遷的稅務處理

1.  搬遷補償收入的會計核算與納稅申報處理

1) 企業符合政策搬遷的條件收到政府從財政預算撥付的拆遷補償款應作為專項應付款處理，其中屬于搬遷重建過程中發生的固定資產、無形資產損失、有關費用性支出、停工損失及搬遷后擬新建支出進行的補償應由專項應付款轉入遞延收益，并按《企業會計準則第16號-政府補助》處理。

2)  案例分析：A企業在2014年1月1日簽訂搬遷協議并收到搬遷補償款擬用于購置固定資產1000萬元。2014年發生購置重置資產發生支出950萬元，并于2014年12月31日完工投入使用，預計使用年限10年。

三、不征稅收入的稅務處理

1. 《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）

2. 《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）

3. 不征稅收入用于支出形成的費用資產的稅務處理（案例）

第九部分：工資薪金及福利費 的稅務處理

1.  職工工資企業所得稅前扣除的稅務處理

1. 勞務派遣工的會計核算

2. 關于工資薪金總額的問題：不包括五險一金和三項費用

3. 企業跨年度工資支付的稅務處理

4. 大學生的實習工資和見習補貼的稅務處理

5. 返聘離、退休人員報酬的稅務處理

6. 企業支付離、退休人員費用的稅務處理

7. 支付工資與繳納社保不在同一個單位的稅務處理

2.  薪酬如何分配？

1) 個人負擔稅款的計稅方法 ?公司負擔稅款的計稅方法?（案例分析）

2) 按企業所得稅相關規定，企業為員工負擔的個稅不得稅前扣除，你是否有好的解決方法？（案例分析）

3) 一套人馬，幾塊牌子：工資個稅如何扣?(案例分析)

4) 全年一次性獎金和其他獎金要分別計算個人所得稅

第十部分：稅務稽查及應對

1. 什么是納稅評估?

2. 什么是稅務稽查？（如何應對？實際案例分析）

3. 稅務檢查環節

4. 稅務機關**哪些途徑確定被查對象？

5. 稅務機關如何對電子數據進行取證？

6. 企業自身哪些行為會帶來涉稅風險？

7. 因逃避繳納稅款違法行為帶來的涉稅風險

8. 稽查可以拷貝我電腦里的資料嗎？

9. 稽查有權利抱走我的電腦嗎？

10. 財務需要重點關注的問題與財務處理技巧（實際案例分析）

1) 財務報表各科目之間的異常關系暗藏稅務風險

2) 不合常規的會計科目約合發生額暗藏的稅務風險

3) 收支均不入賬或虛假記賬暗藏的稅務風險

4) 賬面客戶和員工等信息與實際經營不符暗藏的稅務風險

5) 記賬憑證和附件不符暗藏的風險

6) 單位名稱不符暗藏的風險

7) 賬務處理處罰關注性暗藏的稅務風險

8) 賬務處理的反常行為暗藏的稅務風險

9) 常規成本費用不入賬暗藏的稅務風險

10) 發票管理

11. 稅收專項檢查中個人所得稅檢查重點

12. 稅收專項檢查中增值稅檢查重點

13. 稅收專項檢查中企業所得稅檢查重點

14. 積極配合稽查有利于防控稅務風險（案例分析）

15. 哪些因素會引起稅務稽查？

16. 積極配合稽查有利于防控稅務風險

17. 稅務稽查六個切入點

18. 稅務部門會從企業申報的財務報表中關注哪些情況

19. 如何寫納稅自查評估報告？